收藏精华帖 | 不同性质的商事主体情况一次看完
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背景介绍
在经济快速发展的时代，扔出一块砖头能砸十个人的话，九个都有可能自称老板，还有一个是在成为老板的路上。从个体工商户到上市公司老总，都是手握大权，掌控一方领土的霸主，今天我们就来盘点下不同性质商事主体的各种情况。
个体工商户
有限责任公司
个人独资企业
一人有限责任公司
合伙企业
股份有限公司
BRSINTC
个体工商户
定义
根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。
出资人
个人或者家庭
法律性质
不具备法人资格
法律责任
个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。
出资情况
注册资本可以为0
分支机构
可以设立
对外投资
未知。（小必查询了各种渠道，法律没有明文禁止，律师对此存在争议，实践中非常少见）
涉收情况
1.个体工商户按经营所得缴纳个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；第六条规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
2.个体工商户可以核定征收
按《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定对达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户定期定额征税；税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。
3.个体工商户通常情况下是增值税小规模纳税人，也可以成为增值税一般纳税人
小规模纳税人部分相关优惠：
按月申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的月度销售额合计不超过10万元（含10万元）的；按季申报增值税的小规模纳税人，从事销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的季度销售额合计不超过30万元（含30万元）的。
（3月5日政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。）
小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。该政策延续有效。
工商登记
1.对占道经营、流动经营的小商小贩，以及农民在集贸市场或政府指定的区域内销售自产农副产品的，免予工商登记，无需办理个体工商户营业执照。
2.依据国家工商行政管理总局令第 56 号个体工商户登记管理办法（2011年9月30日国家工商行政管理总局令第56号公布）和个体工商户登记管理办法（2019修订），需要办理工商登记。
个体工商户开业登记需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）经营者身份证原件及复印件
（2）经营者小二寸照片一张
（3）房屋租赁合同
（4）房屋产权证明复印件
（5）经办人身份证原件及复印件
BRSINTC
合伙企业
定义
根据《中华人民共和国合伙企业法》规定，自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
出资人
自然人、法人和其他组织，但国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。
法律性质
不具备法人资格
法律责任
普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
出资情况
可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。
分支机构
可以设立
对外投资
可以对外投资
涉收情况
1. 合伙人分别缴纳所得税
合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。即，对合伙企业生产经营所得和其他所得，应按“先分后税”原则征收所得税，以每一合伙人为纳税人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企业所得税。
自然人合伙人按照个体工商户经营所得征收，适用5%-35%的五级超额累进税率，企业合伙人将所得并入当期损益按照25%缴纳企业所得税。
2.合伙企业可以核定征收
根据国税发〔2010〕54号规定：对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。
3. 合伙企业可以是增值税小规模纳税人，也可以成为增值税一般纳税人
小规模纳税人优惠政策同样可以享受。
工商登记
依据《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》进行登记。
设立合伙企业需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）全体合伙人签署的设立登记申请书
（2）全体合伙人的身份证明
（3）全体合伙人指定代表或者共同委托代理人的委托书
（4）合伙协议
（5）全体合伙人对各合伙人认缴或者实际缴付出资的确认书
（6）主要经营场所证明
（7）国务院工商行政管理部门规定提交的其他文件
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个人独资企业
定义
根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业，是指依照该法在中国境内设立，由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
出资人
自然人
法律性质
不具备法人资格
法律责任
对债务承担无限责任
出资情况
个人财产或家庭共有财产
分支机构
可以设立。分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。
对外投资
可以对外投资
涉收情况
1.个人独资企业按经营所得缴纳个人所得税
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
2. 个人独资企业可以核定征收
按《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
3.个人独资企业可以是增值税小规模纳税人，也可以成为增值税一般纳税人
小规模纳税人优惠政策同样可以享受。
工商登记
依据《个人独资企业登记管理办法》进行登记。
设立个人独资企业需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）个人独资企业登记（备案）申请书
（2）投资者的身份证；
（3）企业注册地址证明
（5）投资者委托代理机构代办时，提交投资者的委托书原件和被委托者的身份证明文件的复印件(核对原件)
（6）法律、行政法规规定的公司设立须经有关部门批准的，提交有关部门批准文件
（7）规定国家工商行政管理总局要求提供的其他材料。
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一人有限责任公司
定义
根据《中华人民共和国公司法》相关规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。
出资人
一个自然人股东或者一个法人股东，但一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。
法律性质
具备法人资格
法律责任
对债务承担有限责任，但股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。
出资情况
货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
分支机构
可以设立
对外投资
可以对外投资。一个自然人股东的一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。
涉收情况
1. 一人有限责任公司缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，一人有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
此外当公司进行利润分红，如果股东为自然人，取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
2. 一人有限责任公司可以核定征收，但难度较大
根据企业所得税核定征收办法（国税发[2008]30号）规定，纳税人具有特定情形之一的，核定征收企业所得税。
《中华人民共和国公司法》第六十二条规定一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
3. 一人有限责任公司可以是增值税小规模纳税人，也可以成为增值税一般纳税人
小规模纳税人优惠政策同样可以享受。
工商登记
1.依据《中华人民共和国公司登记管理条例》进行登记。
设立一人有限责任公司需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）公司法定代表人签署的设立登记申请书
（2）全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明
（3）公司章程
（4）股东的主体资格证明或者自然人身份证明
（5）载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明
（6）公司法定代表人任职文件和身份证明
（7）企业名称预先核准通知书
（8）公司住所证明
（9）法律、行政法规或者国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，还应当提交有关批准文件
（10）国家工商行政管理总局规定要求提交的其他文件。
2.一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资，并在公司营业执照中载明。
BRSINTC
有限责任公司
定义
根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，由五十个以下的股东出资设立，每个股东以其所认缴的出资额为限对公司承担有限责任，公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。
出资人
自然人、法人、非法人组织
法律性质
具备法人资格
法律责任
以其认缴的出资额为限对公司承担责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
出资情况
货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
分支机构
可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
对外投资
绝对可以。设立的子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。
涉收情况
1.有限责任公司缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
此外当公司进行利润分红，如果股东为自然人，取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
2. 有限责任公司可以核定征收，但难度非常大
根据企业所得税核定征收办法（国税发[2008]30号）规定，纳税人具有特定情形之一的，核定征收企业所得税。
但下列公司不得进行核定征收：
（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。
（2）汇总纳税企业；
（3）上市公司；
（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（6）国家税务总局规定的其他企业。
对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
3.有限责任公司可以是增值税小规模纳税人，也可以成为增值税一般纳税人
小规模纳税人优惠政策同样可以享受。
工商登记
依据《中华人民共和国公司登记管理条例》进行登记。
设立有限责任公司需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）公司法定代表人签署的设立登记申请书
（2）全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明
（3）公司章程
（4）股东的主体资格证明或者自然人身份证明
（5）载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明
（6）公司法定代表人任职文件和身份证明
（7）企业名称预先核准通知书
（8）公司住所证明
（9）法律、行政法规或者国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，还应当提交有关批准文件
（10）国家工商行政管理总局规定要求提交的其他文件。
BRSINTC
股份有限公司
定义
根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，发起人为2人以上200以下，公司资本为股份所组成的公司，股东以其认购的股份为限对公司承担责任的企业法人。
出资人
自然人、法人、非法人组织
法律性质
具备法人资格
法律责任
以其认购的股份为限对公司承担责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。
出资情况
货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
分支机构
可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
对外投资
绝对可以。设立的子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。
涉收情况
1.股份有限公司缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
此外当公司进行利润分红，如果股东为自然人，取得股息、红利时，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，股东还应就股息红利缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。如果投资方为法人，分得的股息、红利，属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收入处理。
2. 股份有限公司可以核定征收，但难度巨大
根据企业所得税核定征收办法（国税发[2008]30号）规定，纳税人具有特定情形之一的，核定征收企业所得税。
但下列公司不得进行核定征收：
（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。
（2）汇总纳税企业；
（3）上市公司；
（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
（6）国家税务总局规定的其他企业。
对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
3.股份有限公司一般是增值税一般纳税人，实在混得不好也可以是增值税小规模纳税人。
实在是小规模纳税人，那优惠政策也同样可以享受。
工商登记
依据《中华人民共和国公司登记管理条例》进行登记。
设立股份有限公司需提交资料（具体以各地区工商要求为准）：
（1）公司法定代表人签署的设立登记申请书
（2）董事会指定代表或者共同委托代理人的证明
（3）公司章程
（4）发起人的主体资格证明或者自然人身份证明
（5）载明公司董事、监事、经理姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明
（6）公司法定代表人任职文件和身份证明
（7）企业名称预先核准通知书
（8）公司住所证明
（9）以募集方式设立股份有限公司的，还应当提交创立大会的会议记录以及依法设立的验资机构出具的验资证明；以募集方式设立股份有限公司公开发行股票的，还应当提交国务院证券监督管理机构的核准文件
（10）法律、行政法规或者国务院决定规定设立股份有限公司必须报经批准的，还应当提交有关批准文件
（11）国家工商行政管理总局规定要求提交的其他文件。
BRSINTC
下期预告
恭喜你完成了这个长篇阅读，给自己鼓鼓掌~
了解了不同性质的商事主体的基本情况，下期我们再来聊聊不同主体的运用情况。关注收藏不迷路，以后总会用得上的。
BRSINTC
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